Alle, der har opholdt sig mere end 183 dage i Spanien i sidste kalenderår, er fuldt skattepligtige af deres globale indkomst og formue til Spanien. Denne regel er gældende uanset om man har søgt residencia eller ej. Indkomst og formue oplyses på to forskellige selvangivelser.

Skattereglerne og satserne for indkomståret 2005 er stort set uændrede i forhold til 2004. Med virkning fra 1. januar 2007 træder en skattereform i kraft med en række positive nyheder, bl.a. med en generel skattenedsættelse for alle indkomstgrupper. Skatteskalaen forenkles fra fem til fire trin, højeste marginalskat sænkes fra 45 til 43 pct, der indføres lempeligere beskatning af udbytter, dividender mv. - men det er en helt anden historie, som vi kan vende tilbage til i en senere artikel!
I forbindelse med den aktuelle selvangivelse gælder følgende regler:

Indkomst
Er man lønmodtager, betales a conto kildeskat, som vi kender det fra Danmark. Hvis årsindkomsten er under 22.000 euro, og den er optjent hos én arbejdsgiver, behøver man ikke at indsende selvangivelse.
Er man selvstændig, betales a conto skat samtidig med de kvartalsvise momsafregninger, og man er pligtig til at indsende selvangivelse uanset indkomstens størrelse.

Er man pensionist og/eller på overførselsindkomst, der hidrører helt eller delvist fra udlandet, kan man kun undlade at indsende selvangivelse hvis indkomsten ikke overstiger 8.000 euro. I praksis betyder det, at alle danske førtidspensionister, efterlønsmodtagere og folkepensionister skal indlevere en selvangivelse.

Formue
Man skal kun indlevere formueselvangivelse, hvis formuen overstiger 108.000 euro.
Ved formueberegningen kan der fratrækkes værdien af den primære bolig, dvs. boligen man selv bor i, med op til 150.000 euro pr. person (300.000 euro for ægtepar). Kun den del af ejendommens værdi, der overstiger disse grænser, skal medtages i formueopgørelsen.
I skema 1 finder læseren en tabel til beregning af formueskatten.

Proceduren
I Spanien tilsendes ikke fortrykte selvangivelsesblanketter. De hentes hos skattevæsenet (Hacienda) eller på Internettet.

Når man har udfyldt indkomst- og formueoplysningerne, beregner man selv sin skat og betaler beløbet til sin bank, der også modtager selvangivelsen. Banken sender herefter selvangivelsen videre til skattevæsenet.

Hvis der er sprogproblemer, kan man få hjælp til udfyldelsen på det lokale skattekontor eller hos en privat skatterådgiver.

Normalt er proceduren slut med afleveringen af selvangivelsen i banken. Man modtager ingen meddelelser fra skattevæsenet, medmindre der måtte være spørgsmål til de indsendte oplysninger.

Indkomstberegning
Den skattepligtige indkomst beregnes som summen af lønindkomst, nettoindtægt fra forretningsaktiviteter, pensioner, renteindtægter, mv.
Herfra trækkes en række fradrag:
• Personfradrag 3.400 euro.
• Lønmodtagerfradrag 2.400 euro (kan være lidt større ved små indkomster).
• Børnefradrag 1.400–2.300 euro pr. barn, afhængig af antallet af hjemmeboende børn.
• Aldersfradrag 800 euro efter det fyldte 65. år (1.800 euro efter det 75. år).
• Boligfradrag for hypotekydelser mv. på den primære bolig (maksimum1.800 euro).

Personer med en invaliditetsgrad, der er godkendt af de spanske myndigheder, har mulighed for ekstra fradrag.

For pensionister med private ratepensioner eller livrenter er der mulighed for meget store fradrag, således at kun 25-35 pct. (afhængig af ordningens art) af de årlige udbetalinger skal medtages til beskatning.

Vær opmærksom på, at private personer ikke har fradrag for renteudgifter, bortset fra ovennævnte boligfradrag. Det har kun selskaber, og kun med visse begrænsninger.

Andre fradrag: Beløb indbetalt til det spanske sociale system (Seguridad Social) kan fratrækkes. Og har man i årets løb betalt en ”plus-valía” skat, dvs. jordværdistigningsskat i forbindelse med salg af en ejendom, kan man fratrække 75 pct. af beløbet i sin indkomstopgørelse.

Tjenestemandspensioner fra Danmark beskattes i Danmark. Har skatteyderne andre typer af indkomst, optjent og beskattet uden for Spaniens grænser, medtages disse indkomster på den spanske selvangivelse. Hvis indkomsten er optjent i et land med hvem Spanien har en dobbeltbeskatningsaftale (f.eks. Danmark), vil det være muligt at modregne den betalte skat af disse indkomster i den spanske skat, således at dobbeltbeskatning undgås. Hvis den i udlandet betalte skat overstiger den spanske skat, får man dog ikke penge retur fra det spanske skattevæsen.

Visse typer af kapitalgevinster, f.eks. avancer ved værdipapirhandel samt handel med fast ejendom, beskattes kun med 15 pct, hvis ejerskabet har varet mindst et år. Har ejerskabet været kortere, beskattes avancerne som almindelig indkomstskat. Har den primære bolig været ejet i mindst tre år, kan beskatning af avancen helt undgås, hvis salgsprovenuet reinvesteres i en ny primær bolig til mindst samme pris.
Efter at have taget højde for ovennævnte forhold, kan man beregne sin indkomstskat ved hjælp af skema
2.

Andre oplysninger
Uanset om man er ejer eller lejer, skal man opgive sin boligs skatteidentifikationsnummer (referencia catastral). Dette nummer findes på ejendomsskattekvitteringen (IBI). Det giver myndighederne lettere adgang til at kontrollere ejendomsoplysningerne samt at eventuelle lejeindtægter er korrekt indtægtsført hos udlejeren.

Man kan endvidere vælge, om man ønsker sambeskatning med sin ægtefælle eller beskatning hver for sig. Hvis den ene ægtefælle ikke udnytter sine fradrag fuldt ud, vil sambeskatning være en fordel. I praksis vil skatterådgiveren altid via et pc-program gennemregne mulighederne og vælge det alternativ, der giver den laveste skat.

Man har ikke samme mulighed for formueskatten. Her skal hver ægtefælle, hvis formue overstiger formuegrænsen, altid indsende en selvstændig formueselvangivelse.

Endelig kan man beslutte, om man vil betale hele skatten pr. 30. juni, eller dele den op og betale 60 pct. den 30. juni og 40 pct. den 30. oktober. Vælger man sidstnævnte, er der mulighed for at opgive sit bankkontonummer på selvangivelsen, hvorefter banken automatisk betaler anden rate. Husk imidlertid at kontrollere, at det rent faktisk sker - myndighederne beregner sig ret store bøder, hvis skatten ikke modtages rettidigt!

Ikke-residenter
Til slut ser vi på forholdene for folk med begrænset skattepligt (ikke-residenter).
Hvis man i 2005 opholdt sig i Spanien i mindre end 183 dage, er man begrænset skattepligtig af indkomster optjent i Spanien, f.eks. lejeindtægter. Skatteprocenten er fast 25 uanset indkomstens størrelse.

For begrænsede skattepligtige gælder endvidere særlige skatteregler for formueskat og lejeværdiskat. Jævnfør dobbeltbeskatningsaftalen med Danmark er der modregningsret i Danmark for den betalte skat.
Formueskat betales af ejendommens værdi, dvs. enten skødeværdi, officiel handelsværdi eller ”valor catastral” (den spanske offentlige vurdering), men altid den højeste af disse værdier. Der anvendes samme skala for formueskat som i skema 1, men der findes ikke et bundfradrag.

Lejeværdiskat betales af ”valor catastral”. Lejeværdien fastsættes til 2 pct. for ejendomme, der er vurderet før 1. januar 1994, og til 1,1 pct. for ejendomme vurderet efter denne dato. Den årlige lejeværdi-skat udgør 25 pct. af disse satser. (Er praktisk eksempel: Hvis en ejendom har en valor catastral på 150.000 euro, og ejendommen er vurderet efter 1/1 1994, udgør lejeværdien 1,1 pct. eller 1.650 euro. Lejeværdiskatten er 25 pct. af 1.650 euro, svarende til 412,50 euro.)

Har en ejendom kun været ejet en del af året, betales en forholdsvis andel svarende til det antal måneder, ejendomme har været ejet.

Ejer den begrænsede skattepligtige kun én ejendom, kan man vente med at betale skatten og indsende selvangivelsen for 2005 til udgangen af i år. Selvangivelsen hedder model 214.

Ejes flere ejendomme (f.eks. en lejlighed samt en garage med selvstændig registrering i ejendomsregistret) skal skatten for 2005 betales senest 30 juni 2006. Selvangivelsen hedder så model 714 og 210.


Martin Davidsen arbejder som økonom og skatterådgiver i advokatfirmaet Mona Elisabeth Davidsen (Marbella).

---

Skema 1: Formueskatteskalaen (i euro) for 2005

Skattepligtig formue-base	Skat heraf	Marginalskat
0	0	0,20
167.129	334	0,30
334.253	836	0,50
716.581	2.507	0,90
1.337.000	8.523	1,30
2.673.999	25.904	1,70
5.347.998	71.362	2,10
10.695.996	183.670	2,50

Den skattepligtige formue-base beregnes således:
Værdien af den primære bolig medtages til skødepris eller aktuel handelspris (den højeste) efter at have fratrukket et fradrag på 150.000 euro pr. person (ægtepar 300.000 euro). Eventuelle hypoteklån kan ligeledes fradrages i beregningen.
Værdipapirer,  bankindestående, biler  og andre formuegenstande skal medtages i opgørelsen til aktuel handelsværdi. Det samme gælder private pensionsudbetalinger, der kapitaliseres efter forskellige regler afhængig af ordningens art og løbetid samt modtagerens alder.
Fra den samlede formue fratrækkes et  skattefrit bundfradrag på 108.000 euro, hvorefter den skattepligtige base fremkommer.
Et praktisk eksempel: Hvis den skattepligtige formue-base efter fradrag er på 250.000 euro, betales  af de første  167.129 euro  334 euro i skat. Af differencen - 82.871 euro - betales 0,3 pct. eller 249 euro. I alt udgør formueskatten i dette eksempel 583 euro.  Denne skat er således af relativ begrænset størrelse for mindre formuer.

Skema 2: Indkomstskatteskalaen (i euro) for 2005

Skattepligtig indkomst	Skat heraf	Marginalskat  %
0	0	+ 15 % af resten i intervallet til næste niveau
4.080	612	+ 24% af resten i intervallet til næste niveau
14.076	3.011	+ 28 % af resten i intervallet til næste niveau
26.316	6.438	+ 37 % af resten i intervallet til næste niveau
45.900	13.684	+ 45 % af resten

Tilmeld nyhedsbrev

Version til udskrift · Send til en ven

---